|
Проблема налогов одна из наиболее сложных и противоречивых в мировой
практике ведения народного хозяйства. Безусловно, налогообложение в любой
стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только
фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, который,
изменяясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. К тому же в Беларуси
система налогообложения находится в стадии становления, как и ее рыночное
хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы
предпринимательской деятельности. Поиск путей повышения эффективности налогов
просто необходим.
Основные направления реформы налоговой системы в Республике Беларусь в
дальнейшем будут учитывать стратегические цели национальной экономики: ускорение
темпов экономической динамики, торможение инфляционных процессов, развитие
наукоемких производств, повышение инвестиционной активности, развитие экспорта.
В этом отношении чрезвычайно важным является изучение опыта организации
налоговых систем и организационных структур налоговых служб зарубежных стран -
США, Германии, Дании и ряда других государств. Изучение опыта организации
налоговых систем других стран будет способствовать искоренению следов крайней
идеологии в отечественной науке, объединявшей изучение факторов,
закономерностей развития государства и налогового права и овладения богатым
историческим опытом по рассматриваемому вопросу.
На западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в
финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок
неправильный или недостоверный учет налогового фактора может привести к весьма
неблагоприятным последствиям, или даже вызвать банкротство предприятия. С
другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством
льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых
накоплений, но и возможность финансирования расширения деятельности, новых
инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых
платежей из казны. Исходя из вышесказанного, актуальность рассматриваемой мною
темы бесспорна.
Целью дипломной работы является исследование сущности налогов и налоговой
системы, практики их функционирования в Республике Беларусь и в зарубежных
странах и на основе этого разработка рекомендаций по совершенствованию системы
налогообложения и его учетного процесса.
Для достижения цели дипломной работы поставлены следующие задачи:
- исследовать сущность налогов и их историческое развитие;
- проследить и проанализировать взаимосвязь налогообложения и
государственного бюджета;
изучить состав, структуру и динамику налогов в Республике
Беларусь в сравнении с зарубежными странами;
исследовать вопросы оптимизации налоговой нагрузки;
исследовать организацию учета налоговых платежей в Республике
Беларусь в сравнительной характеристике с практикой зарубежных стран;
разработать направления совершенствования системы
налогообложения и учета налогов.
Объектом исследования являются налоговые системы рассматриваемых стран.
При написании дипломной работы использовались различные методы
исследования. С помощью формально-догматического метода осуществлялась внешняя
обработка материала: собирание, накопление, систематизация и изучение. При этом
использовались такие приемы, как анализ норм налогового законодательства, их
описание, объяснение и толкование.
При методе научного исследования использовались такие приемы, как анализ,
синтез, индукция и дедукция.
При использовании метода сравнительного исследования применяется
сравнительный анализ налоговых систем и налогового законодательства различных
стран. Также был применен исторический метод изучения налоговой системы и
налогообложения.
Способы и приемы экономического анализа могут подразделяться на две
группы: традиционные и математические. В данной работе нашли применение способы
и приемы, относящиеся к первой группе, которые применяются с момента
возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных
знаний.
В работе было включено использование абсолютных и относительных величин,
применены сравнение и группировка и т.д.
Дипломная работа состоит из введения, пяти разделов, заключения, списка
использованных литературных источников и приложений. В первом разделе
рассматривается формирование доходной части государственного бюджета различных
стран за счет налогов. Во втором разделе раскрывается историческая и
экономическая стороны налоговой системы. В третьем разделе представлен
критический обзор литературных источников по исследуемой теме. В четвертом
разделе исследуется действующая практика учета расчетов с бюджетом и пути ее
совершенствования. Пятый раздел посвящен сравнительному анализу налогообложения
субъектов хозяйствования различных стран.
В работе учтены изменения и дополнения в налоговом законодательстве по
состоянию на 2010 год.
|
