|
Страница 1
Важнейшим инструментом развития рыночной экономики в зарубежных странах являются налоги. Налоговая политика в отношении корпораций, фирм, отдельных предпринимателей осуществляется через изъятие возрастающих доходов в периоды подъема экономики и сокращение налогов и расширение налоговых льгот в периоды кризисов. Изменение ставок налогов, расширение или сокращение налоговых льгот для сферы материального производства и услуг рассматриваются как основные государственные регуляторы экономики. Одновременно возрастает роль налогов как источника доходов государственного бюджета.
Экономически развитые страны накопили многовековой опыт в построении налоговых систем и продолжают их совершенствовать, осуществляя налоговые реформы с периодичностью в 4-10 лет.
Рассмотрим состав налоговых систем некоторых зарубежных стран в таблицах.
Таблица 2.2.1 Налоговая система США |
Вид налога |
Ставка | |
Подоходный налог с населения |
15-39,6% | |
Отчисления на социальное страхование |
15,3% | |
Налог на доходы корпораций |
Дифференцированно в зависимости от дохода | |
Налог с продаж |
3-8,25% | |
Федеральные акцизные сборы |
10% | |
Налог на имущество |
1,4% | |
Местные налоги: | |
налог на гостиничное обслуживание |
5% | |
налог на коммунальные услуги |
3% | |
налог на сделку |
Дифференцированно в зависимости от суммы | |
экологические налоги |
Дифференцированно, ставки зависят от вида и мощности автомобиля | |
налог на регистрацию автомашин | | |
налог за пользование автострадой | | |
налог на парковку | |
Наибольший удельный вес (около 40%) в структуре доходов федерального бюджета США занимает подоходный налог с физических лиц, существенную роль играют отчисления на социальное страхование (10%), и на третьем месте находятся налоги на доходы корпораций.
Налоговая система и механизм сборов налогов в США достаточно гибкие. Действуя в пределах весьма широких рамок, можно сэкономить и при этом не попасть в ряд правонарушителей. Все это объясняет востребованность бухгалтерских корпораций, специализирующихся на минимизации налогов.
Общеизвестно, что американцы считают нескромным расспросы об уровне дохода или зарплаты. Но при этом они охотно разговаривают о налогах, средний уровень которых у среднего американца 40-45% полученного дохода.
Интересен путь, который выбран в США для налогообложения наличных денег. Это такса --один из штатных налогов, то есть процент, который имеют право взимать города и штаты, чтобы повысить уровень государственных доходов. Он составляет 7-10% от стоимости товара, работы или услуги, и всегда проставляется в чеке отдельной строкой, поскольку цена, указанная на товаре не включает в себя таксу. В то же время некоторые штаты являются безналоговыми - в них отсутствие таксы стимулирует рост торгового оборота. Это лишний раз подтверждает гибкость налоговой системы США. Имеется ряд товаров, которые не облагаются таксой, - это те товары, которые относятся к социально значимым.
Весьма поучительным мог бы быть и опыт США в части исключения из доходов расходов. Списать побольше на расходы - понятное желание каждого, уплачивающего налог с дохода.
Общеизвестно, что к таким расходам относятся проценты, выплачиваемые по кредитам банкам.
В США в состав расходов могут быть включены пожертвования благотворительным организациям, расходы, связанные с работой (приобретение специальной литературы, инструментов, спецодежды, использование личного автомобиля в служебных целях, обучение на курсах повышения квалификации, посещение семинаров и даже профсоюзные взносы - естественно, в том случае, если эти расходы не оплачивал наниматель, и только в сумме, не превышающей 2% от дохода).
|
