|
Страница 1
Согласно действующему законодательству Республики Беларусь все субъекты хозяйствования уплачивают в бюджет налоговые и неналоговые платежи, а при его нарушении - финансовые санкции, пеню и административные штрафы.
Начисление налоговых платежей в пользу бюджета производится на основании расчетов, составленных по установленным формам и другим данным бухгалтерского учета. Погашение задолженности перед бюджетом отражается на основании платежных поручений на перечисление налогов в бюджет и бухгалтерских справок при взаимозачете задолженности. Правильность начисления налоговых платежей зависит от правильного определения объекта налогообложения, применения ставки налога, льгот по налогообложению. Одни расчеты составляются по расчетной информации за месяц (расчет чрезвычайного налога, экологического налога). Другие расчеты составляются нарастающим итогом с начала года, с определением сумм к уплате или к уменьшению (расчет на доходы и прибыль, расчет местных налоговых платежей).
Установление налогов и сборов в бюджеты и государственные целевые фонды, а также льготы их плательщикам в Украине осуществляется Верховным Советом Украины, сельскими, городскими Советами в соответствии с Законами Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» №2181- III от 21.12.2007 г., «О системе налогообложения» №77/97-ВР .
Рассмотрим налоги уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Налог на добавленную стоимость (НДС).
Сущность налога состоит в том, что на каждой стадии производства товаров, выполнения работ и оказания услуг определяется добавленная стоимость как разница между стоимостью изготовленных и реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью приобретенного сырья и материалов, использованных на изготовление или выполнение работ или услуг.
Плательщиками налога в Республике Беларусь являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет.
Объектом налогообложения в Республике Беларусь признаются: 1)обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РБ (за исключением оборотов по реализации товаров, освобождаемых от обложения НДС); 2)обороты по реализации товаров (работ, услуг) за пределы РБ; 3)товары, ввозимые на таможенную территорию РБ (за исключением товаров, освобождаемых от обложения НДС при ввозе на таможенную территорию РБ).
Датой фактической реализации товаров (работ, услуг) в Республике Беларусь для исчисления НДС определяется как приходящийся на налоговый период (каждый календарный месяц); либо день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) за счет налогоплательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров, за исключением задолженности, отсроченной по Постановлениям Совета Министров РБ.
Ставки НДС в Республике Беларусь устанавливаются в процентном отношении к добавленной стоимости. На сегодняшний день существует пять ставок налога - 0%, 9,09%, 10%, 16,67%, 20%. Основная ставка - 20%. Нулевая ставка применяется при реализации экспортируемых товаров. Ставки 9,09% и 16,67% - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС.
Зарубежные страны используют НДС, устанавливая не одну ставку, а целую систему: сниженную, стандартную и повышенную. Сниженная ставка применяется к товарам первой необходимости, медикаментам и медицинским услугам. Предметы роскоши облагаются по повышенной ставке. Размер сниженной ставки в странах ЕЭС - 0-17%, стандартной - 12-23%, повышенной - 25-33%. Нулевая ставка в странах ЕЭС установлена на все экспортные товары.
В Украине определены две ставки НДС - нулевая и 20%.
Порядок исчисления НДС - при реализации товаров (работ, услуг) налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям по реализации товаров, а также по всем изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом периоде. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле:
|
