|
Страница 2 При УСН предусматривается освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (при этом рассчитывается единый налог), налога на имущество организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащем уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого по договорам простого товарищества). Страховые взносы при УСН уплачиваются только в Пенсионный фонд РФ в размере 14 %.
Рассмотрим применение упрощенной системы налогообложения в двух случаях: если в качестве объекта единого налога выбраны доходы и если объект единого налога - доходы, уменьшенные на величину расходов.
) Применение упрощенной системы налогообложения, если в качестве объекта единого налога выбраны доходы.
В соответствии со ст. 346.18 в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации. При этом учитываются как доходы от реализации, так и внереализационные доходы, в состав которых в данном случае включаются предоплата без НДС и штрафы от поставщиков без НДС (ст. 346.15 НК РФ). Таким образом, определим налогооблагаемую базу:
Определим сумму налога по ставке 6% (ст. 346.20,ст. 346.21):
Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, но не более чем на 50% (п. 3 ст. 246.21 НК РФ).
Страховые взносы на доходы конкретного работника - Сидорова С.П. (расчет производится исходя из ставок, установленных на 2010 г.):
Страховые взносы = 170 000 • 0,14 = 23 800 руб. , в том числе в Пенсионный фонд - 23 800 руб.
Сумма страховых взносов, начисленных в целом по организации:
в том числе в Пенсионный фонд - 281 400 руб. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составит:
Таким образом, всего налогоплательщик при данном варианте объекта налогообложения должен уплатить:
а) Единый налог в размере 509 420 руб.
б) Страховые взносы в размере 281 400 руб.
) Применение упрощенной системы налогообложения, если в качестве объекта единого налога выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии со ст. 346.18 в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При УСН используется кассовый метод, поэтому при расчете налоговой базы учитывается частичная оплата, поступившая от покупателей. Это отличает УСН от общего режима налогообложения, при котором можно использовать как метод начисления, так и кассовый метод.
В соответствии со ст.34616 НК РФ, к расходам при УСН необходимо отнести: материальные расходы, затраты на оплату труда, НДС по приобретенным ценностям, страховые взносы и расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.
Таким образом, налоговая база составит:
Сумма налога составит (ст. 346.20,ст. 346.21):
|
