|
Страница 1
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247). Согласно ст. 248 НК РФ доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы от реализации и внереализационные.
. Рассчитаем доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией.
.1. Найдем доходы от реализации:
) поскольку доходы и расходы определяются по методу начисления, данные бухгалтерского учета о частичной оплате, поступившей от покупателей в отчетном периоде, в расчетах не участвуют (пп. 1 п. 1 ст. 251, ст. 271 НК РФ).
2) исходя из условия задачи, к доходам от реализации относятся выручка от реализации произведенной продукции в размере 12574 тыс. руб. Но данная сумма приведена с учетом НДС, следовательно, в соответствии со ст. 248 НК РФ необходимо определить доходы от реализации без НДС:
К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:
) материальные расходы на производство продукции - 4230 тыс. руб. (ст. 254), расходы на оплату труда - 1985 тыс. руб. (ст. 255), сумма амортизационных отчислений - 564 тыс. руб. (ст. 259)., прочие расходы (в том числе командировочные расходы) - 1262 тыс. руб. (ст. 264). Расходы, связанные с приобретением основных средств, не учитываются в целях налогообложения, согласно ст.270 п.5 НК РФ. К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся также расходы на страховые взносы по всем видам обязательного страхования (ст.263 НК РФ). В нашем случае данные расходы составляют 513 320 руб. Также в прочие расходы включается налог на имущество организаций, равный 182 670 руб. (ст. 264 НК РФ)
Таким образом, расходы, связанные с производством и реализацией, составят:
. Рассчитаем внереализационные доходы и расходы.
.1. К внереализационным доходам относятся (ст. 250 НК РФ):
) сумма штрафов от поставщиков по договору поставки - 3,8 тыс. руб.
Таким образом, сумма внереализационных доходов учитывается без НДС:
,8 - 0,58 = 3,22 тыс. руб.
Т.к. согласно условию задачи в отчетном периоде предприятие не производило внереализационных расходов, то их сумма будет равна нулю.
. Определим налогооблагаемую базу:
. Исчислим сумму налога на прибыль (ст. 284 НК РФ). Налоговая ставка - 20%. Сумма налога на прибыль составит:
Применение упрощенной системы налогообложения.
В целях снижения налоговой нагрузки в условиях экономического кризиса и с учетом замены ЕСН на страховые взносы предлагается повысить порог предельной величины доходов, позволяющей организации применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Соответственно, с 2010 года право перейти на упрощенную систему налогообложения получат организации, чьи доходы по итогам 9 месяцев 2009 года не превысили 45 млн. руб. (Федеральный закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ).
Т.к. в задаче приведены доходы по итогам 12 месяцев, но при этом их сумма (12577,8 тыс. руб.) не превышает 45 млн. руб. и организация не относится ни к одной из групп, перечисленных в п.3 ст. 346.12 НК РФ, то она имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.
|
