|
Страница 4 Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, также имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Если эти расходы не подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, указанных в табл. 1.1.
Таблица 1.1 - Профессиональные налоговые вычеты |
Вид деятельности, от которой получен доход |
Нормативы затрат, % | |
Создание литературных произведений, в т. ч. для театра, кино, эстрады и цирка |
20 | |
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна |
30 | |
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике |
40 | |
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) |
30 | |
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок |
40 | |
других музыкальных произведений, в т. ч. подготовленных к опубликованию |
25 | |
Исполнение произведений литературы и искусства |
20 | |
Создание научных трудов и разработок |
20 | |
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) |
30 |
Профессиональные налоговые вычеты реализуются через налогового агента или путем подачи декларации в налоговую инспекцию.
Если общая сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, то налоговая база принимается равной 0. На будущий налоговый период разница не переносится.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговые вычеты не применяются.
Доходы, полученные в иностранной валюте, вместе с расходами, принимаемыми к вычету, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на день фактического получения доходов (осуществления расходов).
Законодательные органы субъектов РФ могут использовать иные социальные и имущественные налоговые вычеты с учетом своих региональных особенностей, но в пределах размеров данных вычетов, установленных гл. 23 НК РФ. [5]
Основная налоговая ставка установлена в размере 13%.
Повышенная ставка налога в размере 35% действует в отношении следующих доходов:
|
