|
Страница 2 · добровольного пенсионного страхования, заключенных со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований.
Не учитываются для налогообложения доходы в виде выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если выплаты производятся при наступлении пенсионных оснований.
Освобождение от налога по указанным выше причинам производится, если налогоплательщик вносит страховые и пенсионные платежи из собственных средств. [6]
Если же взносы за своих работников делает работодатель, то данные выплаты исключаются из налоговой базы только, если страхование производится работодателями по договорам обязательного страхования или по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц, а также если работодатели заключают договоры добровольного пенсионного страхования при условии, что общая сумма платежей не превысит пять тысяч рублей в год на одного работника.
При определении налоговой базы по доходам от операций с ценными бумагами учитываются доходы, полученные по следующим операциям:
купли-продажи ценных бумаг, как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;
с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительно управляющим в пользу учредителя доверительного управления, являющегося физическим лицом.
Налоговая база по каждой операции с ценными бумагами, указанной выше, исчисляется отдельно.
Под финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, понимаются фьючерсные и опционные биржевые сделки.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
Глава 23 НК РФ предусматривает целый комплекс налоговых вычетов. Они подразделяются на стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты и профессиональные налоговые вычеты.
Рассмотрим стандартные налоговые вычеты, на которые имеют право все налогоплательщики. Необлагаемый налогом минимум доходов в сочетании с вычетами исходя из семейного положения давно стали практикой налогового законодательства развитых стран.
Максимальный налоговый вычет в сумме 3 тыс. руб. за каждый месяц распространяется на граждан, потерявших здоровье вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других случаев радиационного загрязнения воды и атмосферы, в т. ч. аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк". Такой же вычет распространяется на инвалидов Великой Отечественной войны и граждан, ставших инвалидами при исполнении обязанностей военной службы.
Вычет в размере 500 руб. в месяц предоставляется Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, кавалерам ордена Славы трех степеней. Такой же вычет распространяется на участников Великой Отечественной войны, блокадников, узников концлагерей, инвалидов с детства.
Все остальные граждане имеют право на налоговый вычет в сумме 400 руб. в месяц. Он действует до месяца, в котором доход, исчисленный с начала года нарастающим итогом, превысит 20 тыс. руб. После этого налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет в размере 1000 руб. в месяц положен на каждого ребенка. Этот вычет производится до мёсяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 тыс. руб. Одиноким родителям вычет на ребенка предоставляется в двойном размере. Вычет применяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Вычет на ребенка-инвалида удваивается.
|
