|
Страница 7 . Несоответствие показателя строки 302 «Суммы безнадежных долгов, а в случае если налогоплательщик не принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва» приложения № 2 к листу 02 декларации и данных о списанной дебиторской задолженности, приведенных в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» баланса. Несовпадение может быть вызвано различным порядком списания безнадежных долгов в налоговом и бухгалтерском учёте.
. Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В связи с этим, если организация скорректировала декларации за предыдущие отчетные (налоговые) периоды по ЕСН, налогу на имущество или транспортному налогу, т.е. налогам, относящимся на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, то за те же отчетные (налоговые) периоды нужно представить уточненные декларации по налогу на прибыль.
Уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган по форме, действующей в период, за который вносятся изменения. При перерасчете налоговой базы и сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога. Результаты названных проверок отражаются налоговым органом в графе 4 «По данным налоговых органов» листа 02 декларации.
. Нередки случаи неправильного определения сумм ежемесячных авансовых платежей, а также сумм налога к доплате или уменьшению в случае предоставления организацией уточненной налоговой декларации. В данном случае, в уточненной декларации, во-первых, надо показать исправленную сумму ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал, отражаемых по строке 290 листа 02 декларации. Во-вторых, в декларации за последующие отчетные (налоговые) периоды при расчете показателей строк 210 и 290 листа 02 декларации следует указывать сумму ранее начисленных авансов уточненных (не первоначальных) деклараций. Данное правило действует и в случае, если ошибку в налоговой декларации обнаружил налоговый орган.
Камеральные налоговые проверки проводятся по вопросу соблюдения налогоплательщиками положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций» и статьи 2 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» в части правомерности применения льгот, предусмотренных статьей 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и продолжающих действовать до истечения срока, на который они предоставлены.
Вместе с тем отдельными инспекциями не достигнуто принципиальных изменений в качестве проводимых камеральных проверок. Меры, предпринимаемые для организации качественного и действенного камерального контроля, пока недостаточны.
При проведении камеральной проверки следует иметь в виду, что согласно Методическим рекомендациям по проведению камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на прибыль организаций (приказ МНС России от 23.04.2003 № БГ-4-02/9ДСП) в обязательном порядке проводятся камеральные проверки по декларациям по налогу на прибыль основных и крупнейших плательщиков.
Следует отметить, что при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций налогоплательщиков в большей мере реализуется механизм истребования дополнительных документов, пояснений и разъяснений с целью проведения углубленного анализа в части сопоставления показателей, отраженных в налоговых декларациях по налогу на прибыль, с данными бухгалтерской отчетности и показателями налоговых деклараций по другим видам налогов.
В случаях выявления ошибок в заполнении налоговых деклараций или противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, инспекциями сообщается об этом с требованием внести соответствующие исправления в установленный налоговым органом срок, не превышающий пяти рабочих дней.
|
