|
Страница 3 ü по операциям с ценными бумагами.
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.
Налог на прибыль организаций - один из самых сложных налогов, действующих сегодня в нашей стране. Поэтому его исчисление вызывает немало вопросов у налогоплательщиков. Большинство из них вызваны периодическими изменениями, которые вносятся в главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ по мере развития налогового законодательства.
Налог на прибыль подлежит уплате в бюджеты трех уровней [1, ст. 284 НК РФ]:
ü федеральный бюджет (ставка 7,5%); [5 с. 104]
ü региональный бюджет (ставка от 10,5 до 14,5%), на анализируемом предприятии - ставка 14,5 %;
ü местный бюджет (ставка 2%).
Авансовые платежи, поступающие в федеральный бюджет, в целом по предприятию рассчитывает головная организация и уплачивает в том регионе, где она зарегистрирована. Между обособленными подразделениями они не распределяются.
Суммы налога, поступающие в региональные и местные бюджеты, нужно уплачивать и там, где находится головная организация, и там где расположены филиалы. Для этого необходимо определить долю прибыли, приходящуюся на обособленные подразделения. Далее представлен особый механизм распределения прибыли по обособленным подразделениям при расчете налога на прибыль (см. рис.1 «Распределение прибыли по обособленным подразделениям»).
Рисунок 1 - Схема распределения прибыли по обособленным подразделениям
ООО «Казантип» относится к налогоплательщикам, ставка Налога на прибыль которых составляет 24%. Для начала определяется налогооблагаемая база. На основании чего, в дальнейшем, рассчитывается Налог. Для простоты определим по данным годовой отчетности.
Налогооблагаемая база на ООО «Казантип» складывается из следующих доходов на 2010 г. (Приложения 3, 4):
ü выручка от реализации товаров (работ, услуг) - 6 159 000 руб.;
ü выручка от реализации прочего имущества - 90 000 руб.
ИТОГО доходов за 2010 год - 6 249 000 руб.
Налогооблагаемая база на изучаемом предприятии уменьшается на следующие виды расходов:
ü прямые расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода - 5 584 000 руб.;
ü материальные расходы, за исключением расходов, относящихся к прямым - 413 000 руб.;
ü прочие расходы - 4 000 руб.
ИТОГО признанных расходов - 6 001 000 руб.
Также имели место:
ü внереализационные доходы - 20 000 руб.;
ü внереализационные расходы - 99 000 руб.
В результате налоговая база рассчитывается следующим образом:
Доходы - Расходы + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы = 6 249 000 - 6 001 000 + 20 000 - 99 000 = 169 000 руб.
Исходя из определенной выше налоговой базы и налоговой ставки 24%, сумма исчисленного налога на прибыль = 169 000 * 0,24 = 40 560 руб.
В том числе:
ü в федеральный бюджет (ставка 7,5%) = 169 000 * 0,075 = 12 675 руб.
ü в региональный бюджет (14,5%) = 169 000 * 0,145 = 24 505 руб.
ü в местный бюджет (2%) = 169 000 * 0,02 = 3 380 руб.
Налог на прибыль уплачивается по истечении налогового периода, то есть календарного года. Полная уплата налога на прибыль должна быть произведена не позднее срока, установленного для предоставления налоговой декларации, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом [1]. Этот срок является одинаковым для всех плательщиков налога на прибыль.
Кроме уплаты налога на прибыль по итогам года, на организации Налоговым кодексом возложена обязанность, в течение года уплачивать авансовые платежи [1]. Когда надо платить эти платежи, зависит от того, какой способ уплаты налога выбрала организация.
Согласно Налоговому кодексу РФ, перечислять налог на прибыль раз в квартал могут [1, п. 3 ст. 286 НК РФ]:
ü бюджетные организации;
ü иностранные организации, у которых в России есть постоянное представительство;
ü некоммерческие организации, которые не продают продукцию;
ü участники простого товарищества, в части прибыли, полученной от совместной деятельности;
|
