|
Страница 2
Влияние метода оценки материально-производственных запасов на величину налога на имущество можно определить по формуле:
Ни = deltaЗ х Rи /2 х 4,
где: deltaНи - изменение величины налога на имущество;З - изменение суммы материальных затрат;и - ставка налога на имущество.
Рассмотрим влияние метода оценки материально-производственных запасов на балансовую прибыль и налог на прибыль.
Таблица 7 |
показатели |
Метод оценки материально- производственных запасов |
Отклонение от метода средней себестоимости | | |
Метод средней себестоимости |
ФИФО |
ЛИФО |
ФИФО |
ЛИФО | |
Выручка от реализации продукции, без НДС |
20000 |
20000 |
20000 |
- |
- | |
Затраты всего: В том числе Материальные прочие |
19707 13407 6300 |
19440 13140 6300 |
1990 13600 6300 |
-267 -267 - |
+193 +193 - | |
Прибыль от реализации |
293 |
560 |
100 |
-267 |
+193 | |
Налог на имущество |
12,7 |
13,4 |
12,3 |
+-0,7 |
-0,4 | |
Налогооблагаемая прибыль |
280,3 |
546,6 |
87,7 |
+-266,3 |
-192,6 | |
Налог на прибыль |
56,06 |
109,32 |
17,54 |
-53,26 |
-38,52 |
Влияние метода оценки материально-производственных запасов на величину налога на прибыль можно определить по формуле:
Нпр = (deltaЗ - deltaНи) * Rпp,
где: deltaНпр - изменение налога на прибыль;З - изменение суммы материальных затрат;Ни - изменение налога на имущество;пp - ставка налога на прибыль.
Таблица 8. − Сравнительный анализ |
Метод оценки матер.- произв. запасов |
Стоимость использования МПЗ |
Стоимость остатков МПЗ |
Сумма налога на имущество |
Сумма налога на прибыль |
Сумма двух налогов | |
Метод средней себестоимости |
13407 |
3093 |
12,7 |
56,06 |
68,76 | |
ФИФО |
13140 |
3360 |
13,4 |
109,32 |
122,72 | |
ЛИФО |
13600 |
2900 |
12,3 |
17,54 |
29,84 |
В нашем примере наибольшее налоговое бремя предприятие понесет в том случае, если будет использовать метод ФИФО оценки материально-производственных запасов (сумма налогов на прибыль и имущество составит 122,72 тыс. руб.) и наименьшее - при использовании метода ЛИФО -29,84 тыс. руб.
|
