|
Страница 1
Под принципами налогообложения понимаются основные исходные положения системы налогообложения. Впервые принципы налогообложения были сформулированы А.Смитом, который считал основными принципами налогообложения справедливость, определённость, удобство для налогоплательщика и экономию на издержках налогообложения. Эти классические принципы были сформулированы Смитом в вышедшей в 1776 году книге "Исследование о природе и причинах богатства народов" следующим образом:
1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.
. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому .
. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика .
. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства".
Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами" налоговой политики.
Принципы налогообложения, обоснованные А.Смитом в конце 18 века, были расширены и систематизированы немецким учёным-экономистом Адольфом Вагнером, который объединил все принципы налогообложения в четыре группы. Система принципов А.Вагнера представлена в табл.3.
В современных условиях правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам:
налоговое законодательство должно быть стабильно;
взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;
тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий;
взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков: принцип платежеспособности;
Таблица 3. Система принципов налогообложения А.Вагнера
. |
Финансовые принципы организации налогообложения |
Достаточность налогообложения. Эластичность (подвижность) налогообложения | |
Народнохозяйственные принципы |
Надлежащий выбор источника налогообложения (в частности, решение вопроса - должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица либо населения в целом). Правильная комбинация различных налогов такую систему, которая бы считалась с последствиями и условиями их предложения | |
Этические принципы (принципы справедливости) |
Всеобщность налогообложения. Равномерность налогообложения | |
Административно-технические правила (принципы налогового управления) |
Определённость налогообложения. Удобство уплаты налога. Максимальное уменьшение издержек взимания |
способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика;
существует равенство налогоплательщиков перед законом (принцип недискриминации);
издержки по сбору налогов должны быть минимальны;
нейтральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности;
доступность и открытость информации по налогообложению;
|
