|
Страница 2
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:
) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как календарный месяц, кроме налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн руб., для которых налоговый период устанавливается как квартал.
В настоящее время налоговые ставки НДС установлены в следующих размерах:
Специальная (0%) ставка применяется:
. при реализации товаров, вывезенных в режиме экспорта, при условии предоставления в налоговые органы установленного пакета утвержденных документов;
. при проведении работ и оказания услуг, связанных с проведением экспортных операций, а так же перемещения по территории РФ товаров в таможенном режиме «транзит»;
З. реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа, при условии, что пункт отправления на территории РФ, а назначения - другая страна, при оформлении единых перевозных документов;
. при реализации драгоценных металлов и камней налогоплательщик, осуществляющий их добычу или производство государственному фонду драгоценных металлов и камней, Центральному Банку, уполномоченным банкам;
. реализация товаров для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования административно- техническим персоналом, включая членов семей;
. припасы, вывозимые с территории РФ, в режиме перемещения припасов.
Пониженная (10%):
. при реализации проданных товаров по установленному законом перечню;
. при реализации товаров для детей по установленному перечню;
З. при реализации периодических платежных изделий, книжная продукция (кроме рекламной и эротической);
. реализация медицинских товаров и лекарственных средств отечественного и зарубежного производства, а так же услуги, связанные с этой реализацией.
Общая (18%,): для остальных работ, товаров и услуг.
Расчетные ставки налогообложения по НДС применяются в случаях:
получение аванса по поставку товаров (работ, услуг);
удержания налога, будучи налоговым агентом;
продажи имущества, в первоначальную стоимость которого был включен НДС;
- реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки по перечню, утвержденному Правительством РФ. Во всех этих случаях налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Соответственно:  =15,25%  =9,09%.
Действующий механизм исчисления и уплаты НДС (на примере ООО «Сибирь»)
|
