|
Страница 1
Предоставление социальных налоговых вычетов регулируется статьей 219 НК РФ. Эти налоговые вычеты применяются только к доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, при подаче налогоплательщиком декларации и письменного заявления о предоставлении вычетов в налоговый орган по окончании календарного года.
С учетом пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных вычетов могут быть представлены в течение трех лет после окончания налогового периода (календарного года), в котором налогоплательщиками были произведены указанные расходы.
Законодателем установлены следующие социальные налоговые вычеты:
Образование
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219, вычеты на образование предоставляются при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии (в соответствии со ст.33 Закона РФ от 10 июля 1992 г. N 3266-1 "Об образовании") или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения (для иностранных образовательных учреждений).
К образовательным учреждениям относятся учреждения дошкольного, общеобразовательного, начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования, дополнительного образования и другие.
Налогоплательщик, который оплачивает образовательные услуги за себя, заключает письменный договор с образовательным учреждением от своего имени.
Налогоплательщик-родитель, оплачивающий образовательные услуги за ребенка, не достигшего 18 лет, заключает договор с образовательным учреждением также от своего имени. Если же ребенку исполнилось 18 лет, то договор, как правило, заключается с учащимся.
В договоре должен быть оговорен порядок предоставления платных образовательных услуг, права и обязанности сторон, цена (стоимость услуги) и порядок расчетов.
Для получения социального налогового вычета на образование налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган документы, подтверждающие его фактические расходы на обучение.
Вычет предоставляется за весь период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Налогоплательщик-родитель, подавший в налоговый орган заявление о предоставлении ему социального налогового вычета в связи с расходами на обучение детей, предоставляет следующие документы:
справку (справки) о доходах по форме N 2-НДФЛ;
"Справку об оплате обучения для представления в налоговые органы Российской Федерации" по форме, утвержденной приказом МНС РФ от 27 сентября 2001 г. N БГ-3-04/370 по согласованию с Министерством образования РФ.
копию договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком - родителем учащегося дневной формы обучения;
копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка (детей) налогоплательщика;
копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика.
Пример 3
Иванов В.П., работник ФГУП Учхоз ГОУ ПГСХА по месту основной работы получил в 2009 году доход в размере 180 000 рублей. В феврале его доход уже превысил 20 000 рублей. Поэтому Иванов получил стандартные налоговые вычеты только в январе: 400 рублей на себя и 2000 рублей на двоих детей (1000 руб. х 2). С доходов Иванова по месту основной работы был исчислен и удержан налог в размере 23 088 руб. ((180 000 руб. - 400 руб. - 2000 руб.) х 13%). Других доходов Иванов в 2009 году не получал.
|
