|
Налог на доходы физических лиц является одним из важнейших федеральных налогов. С точки зрения доходов бюджета налог занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и на прибыль организаций. Его удельный вес в налоговых поступлениях в консолидированный бюджет превышает 13%.[4]
В большинстве развитых стран, таких как США, Великобритания, Германия, Италия, Австрия, Испания, Швеция, Дания, Нидерланды, налог с доходов физических лиц занимает первое место среди доходных статей бюджета. Во Франции - второе место после НДС. Растет его роль и в России по мере стабилизации экономики и повышения жизненного уровня населения. [16]
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также получающие доходы от источников в РФ.
К доходам от источников в РФ относятся:
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ, другими словами, заработная плата, являющаяся основным источником дохода для трудового населения страны; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
доходы, полученные от использования авторских или смежных прав;
доходы, полученные от сдачи в аренду или другого использования имущества, находящегося в РФ;
доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в РФ; акций или иных ценных бумаг, а также доля от участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организациями в связи с деятельностью ее постоянного представительств на территории РФ; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства;
страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства;
доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, включая штрафы и санкции за простой транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;
доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ. [1]
Не относятся к налогооблагаемым доходам от источников в РФ доходы физического лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций, совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического и связанных исключительно с закупкой товара в РФ, а также ввозом товара на территории России. Однако следует иметь в виду, что при последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом внешнеторговым операциям, к его доходам, относятся доходы от любой продажи этого товара включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории России, принадлежащих этому физическому лицу на арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами России с таможенных складов.
Не облагаются налогом на доходы физических лиц доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений. [3]
|
