Новые тенденции в сфере налогов

С учетом изложенных в работе проблем, можно предложить ряд мер по оптимизации налогообложения:

При осуществлении мер по проведению налоговой реформы следует исходить из того, что налоговая система России в настоящее время находится на завершающем этапе своего реформирования. Основные меры по совершенствованию налоговой системы, направленные на ее упрощение, повышение справедливости и экономической обоснованности взимаемых налогов и сборов, а также связанные со снижением налоговой нагрузки уже осуществлены в 2009-20010 гг. Поэтому главное внимание в ближайшее время должно быть уделено мерам по совершенствованию налогового администрирования, направленных, с одной стороны, на безусловное обеспечение законных прав добросовестных налогоплательщиков и повышение их защищенности от неправомерных требований налоговых органов, и, с другой стороны, на пресечение практики уклонения от налогообложения путем использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах.

Для этого, в частности, необходимо осуществить меры, направленные на упорядочение проведения камеральных и выездных налоговых проверок, на облегчение получения налоговых отсрочек (рассрочек) налогоплательщиками, на общее улучшение организации работы налоговых органов. [4]

Акцент в работе налоговых органов должен быть сделан на создании комфортных условий обслуживания налогоплательщиков. Поэтому необходимо в ближайшее время утвердить стандарты деятельности налоговых инспекций и обслуживания налогоплательщиков, а также существенно улучшить информационную работу налоговых органов. Одновременно должна быть улучшена контрольная работа в направлении пресечения уклонений от налогообложения.

Одним из важнейших направлений налоговой реформы должно остаться дальнейшее снижение налогового бремени в качестве важного фактора поддержания экономического роста. При этом меры по внесению изменений в законодательство о налогах и сборах, обеспечивающие снижение налогового бремени, должны в максимальной степени способствовать обеспечению высоких темпов экономического роста и увеличению инвестиционной активности.

В этих целях, прежде всего, необходимо устранить имеющиеся барьеры и нормы, нарушающие нейтральность действия НДС и приводящие к необоснованному изъятию средств из оборота налогоплательщиков. В ряду этих мер первостепенное значение имеет решение вопроса об установлении общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений.

В качестве дополнительных мер, направленных на рост инвестиционной активности, уже начиная с 2006 г. следует реализовать следующие меры относящиеся к налогу на прибыль организаций:

- введение "амортизационной премии" в виде разрешения отнесения на расходы и учета при расчете налоговой базы в том налоговом периоде, когда основные средства введены в эксплуатацию, 10 % стоимости введенных в действие основных фондов;

- увеличения с 30 до 50 % верхнего предела для уменьшения налоговой базы в следующем году на сумму убытков, полученных организациями в предшествующие годы. Предполагается, что начиная с 2007 г. может быть решен вопрос о принятии переходящих убытков в полном объеме;

совершенствования действующего порядка отнесения затрат на осуществление опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ (НИОКР), с целью стимулирования инновационной деятельности. В частности, начиная с 2006 г. в состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций предполагается относить в полной сумме затраты на осуществление НИОКР, не давших положительного результата. Кроме этого срок в течение которого относятся на расходы затраты на НИОКР предлагается уменьшить с 3 до 2 лет.

Применительно к НДС следует также решить вопрос совершенствования механизма применения нулевой ставки НДС для экспортеров (включая переход от разрешительного к заявительному порядку возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам). Данная мера помимо обеспечения нейтральности применения этого налога должна стать эффективным средством стимулирования несырьевого экспорта, а также позволит снизить коррупциогенность экспортных операций. В связи с имеющимися бюджетными ограничениями эту меру целесообразно ввести, начиная с 2007 года одновременно с осуществлением дополнительных мер, направленных на улучшение администрирования этого налога.

Из других мер, касающихся НДС, необходимо перейти на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате этого налога всеми налогоплательщиками по методу начисления, то есть по применяемому в международной практике методу определения даты возникновения налогового обязательства по более раннему из следующих наступивших событий: получение оплаты (предоплаты), отгрузка товаров или выставление счета-фактуры (по объектам недвижимости). При этом вычет по НДС должен производиться независимо от факта уплаты налога продавцу, то есть после получения соответствующих счетов-фактур от поставщиков. Применительно к НДС следует также решить вопросы, связанные с применением нулевой ставки по транспортным услугам, а также порядка налогообложения при реорганизации. Следует также рассмотреть возможность сокращения количества льгот по этому налогу.