|
Режим налогообложения «Упрощенная система налогообложения» (УСН) устанавливает глава 26.2 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), вступившая в силу с 1 января 2003 года.
Первый опыт применения УСН выявил слабые стороны этого режима налогообложения. Суть УСН заключается в том, что налогоплательщики уплачивают единый налог, заменяющий ряд налогов традиционной системы налогообложения.
Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые при УСН:
. Страховые взносы на ОПС (Федеральный закон 167-ФЗ от 15.12.2001)
· на финансирование страховой части пенсии
· на финансирование накопительной части пенсии
· ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода.
. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям (Федеральный закон 125-ФЗ от 24.07.1998г.)
. Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (Федеральный закон 190-ФЗ от 31.12.2002г.)
. НДС
· ввоз товаров на таможенную территорию РФ (Налоговый кодекс, ст.346.11, ст.151)
· в случае выставления покупателю СФ с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5)
· по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества (ст.174.1)
. Акцизы (Налоговый кодекс, глава 22)
· ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
· приобретение в собственность нефтепродуктов;
· реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;
· продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров;
· реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь
. Государственная пошлина (Налоговый кодекс, глава 25.3)
. Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319)
. Транспортный налог (Налоговый кодекс, глава 28. Местные законы о транспортном налоге)
. Земельный налог (Налоговый кодекс, глава 31. Местные законы о земельном налоге)
. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Налоговый кодекс, глава 25.1)
. Водный налог (Налоговый кодекс, глава 25.2)
. Налог на добычу полезных ископаемых (Налоговый кодекс, глава 26)
Налоги, уплачиваемые на УСНО в качестве налогового агента:
. НДФЛ (Налоговый кодекс, глава 23)
. Налог на прибыль организаций
· выплата дивидендов юридическим лицам (Налоговый кодекс, глава 25)
3. НДС (Налоговый кодекс, ст.161)Учитывая особенную привлекательность за счет снижения налогового бремени, законодатели ограничили условия применения режима УСН.
В настоящее время применяется несколько видов УСН: УСН 6%, УСН 15%, патент.
Каждый из видов УСН отличает собственная налоговая база и ставки единого налога, определенные НК РФ. Патент могут применять только индивидуальные предприниматели.
Налогоплательщики, выбравшие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, но ведут налоговый учет для правильного расчета налогов. В ряде случаев, иные нормативные акты налагают на юридические лица требование вести бухгалтерский учет.
|
